成品油税收管理

今天给大家分享税务局规定成品油，其中也会对成品油税收管理的内容是什么进行解释。

简述信息一览：

• 1、成品油生产企业购进成品油直接销售,能否扣除购进环节的消费税
• 2、溶剂油用于连续生产应税消费品是否可以抵扣已缴纳的消费税?
• 3、国家税务总局对涤纶低弹丝油剂征收消费税吗
• 4、【税总发〔2018〕1号】3月1日起施行,成品油涉税业务监管规定
• 5、成品油是否征收消费税

成品油生产企业购进成品油直接销售,能否扣除购进环节的消费税

成品油生产企业购进成品油直接销售，不能扣除购进环节的消费税。根据相关规定，消费税抵扣限于外购或委托加工收回的已税油品用于连续生产应税成品油的情形，比如用已税石脑油生产汽油。直接销售购进的成品油属于纯贸易行为，未经过生产加工环节，不符合“连续生产应税消费品”的抵扣条件，已纳消费税不得扣除。

自用成品油免税：依据财税〔2010〕98号文件，成品油生产企业在生产过程中自用的成品油，可以免征消费税。非自用成品油征税：如果成品油用于其他目的或进行销售，则需正常缴纳消费税。已缴税款退还：对于之前已经缴纳了消费税但后续符合免税条件的成品油，其已缴纳的消费税将予以退还。

批发企业的税收义务：对于成品油批发企业来说，由于它们并不属于生产、委托加工或进口环节，因此不需要缴纳消费税。它们在批发成品油时，已经是在消费税已经缴纳之后的环节，所以无需再承担消费税的义务。总结 成品油批发企业的税收待遇：综上所述，成品油批发企业在批发成品油时，不需要缴纳消费税。

溶剂油用于连续生产应税消费品是否可以抵扣已缴纳的消费税?

使用外购溶剂油连续生产应税消费品时，不能进行抵扣已缴纳的消费税。具体分析如下：政策规定：根据《财政部、国家税务总局关于调整部分成品油消费税政策的通知》的规定，使用已税石脑油、润滑油、燃料油为原料制造应税消费品时，可以从消费税应缴额中扣除原料所含的消费税。

因为溶剂油连续生产溶剂油不包含在以上可以抵扣的范围内。所以不能抵扣 法律依据：《中华人民共和国宪法》 第五十六条 中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。

已纳消费税的扣除政策：为避免重复征税，外购应税消费品和委托加工收回的应税消费品继续生产应税消费品销售的，可以将外购应税消费品和委托加工收回应税消费品已缴纳的消费税给予抵扣。（一）扣除范围包括：外购已税烟丝生产的卷烟。外购已税高档化妆品生产的高档化妆品。

国家税务总局对涤纶低弹丝油剂征收消费税吗

国家税务总局对涤纶低弹丝油剂征收消费税，应按照溶剂油缴纳。

能。稳定性：涤纶低弹丝油剂在低温环境下能保持较好的稳定性，不易发生冻结或变质等现象，因此可以在冬天使用。润滑性：该油剂具有一定的润滑作用，在冬天使用可以在纤维表面形成保护膜，减少摩擦和阻力，有利于纤维的加工和生产。

没有。根据查询爱问知识人显示，色涤纶低弹丝全部***用绿色环保的油剂，没有油剂味，因此对人体无害，90%尼龙10%氨纶衣服具有较好的舒适度和保暖性，尼龙聚酯纤维厚实，竖性好，不易皱，不起球，耐磨。

涤纶属于疏水性纤维，纤维缺乏能与染料发生结合的基团，不能使用水溶性染料染色，只能使用分子量小、不含强离子性水溶性基团、溶解度较低的非离子分散染料染色。涤纶结构紧密，常压沸染，染料难以扩散进入纤维内部把纤维染透，因此运用高温高压染色。分散染料是在高温有压力的湿热状态下进行。

【税总发〔2018〕1号】3月1日起施行,成品油涉税业务监管规定

1、自2018年3月1日起实施的【税总发〔2018〕1号】公告中，关于成品油涉税业务的主要监管规定如下：***库存与开具 库存录入：成品油销售企业需录入期初库存数与购进油品数量，以支持开具增值税专用***。

2、为强化成品油消费税的征收管理，确保公平税收秩序，营造优良的商业环境，自2018年3月1日起，税务部门发布了第1号公告，对成品油增值税管理实施调整。公告详细规定了成品油的开具、作废、报销、申报等环节的操作要求。

3、答案：属于。凡销售成品油（汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油）的单位均属于成品油经销企业，需按照国家税务总局公告2018年1号执行。企业购进废机油再销售，是否需在成品油模块开具***？答案：不需要。购进废机油再销售不按照1号公告执行。

4、成品油经销企业某一商品和服务税收分类编码的油品可开具成品油***的总量，应不大于所取得的成品油专用***、海关进口消费税专用缴款书对应的同一商品和服务税收分类编码的油品总量。

5、本通知自 2018年3月1日起执行。增值税纳税申报比对管理操作规程（试行） 为进一步加强和规范增值税纳税申报比对（以下简称“申报比对”）管理，提高申报质量，优化纳税服务，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关税收法律、法规规定，制定本规程。

成品油是否征收消费税

1、成品油生产企业购进成品油直接销售，不能扣除购进环节的消费税。根据相关规定，消费税抵扣限于外购或委托加工收回的已税油品用于连续生产应税成品油的情形，比如用已税石脑油生产汽油。直接销售购进的成品油属于纯贸易行为，未经过生产加工环节，不符合“连续生产应税消费品”的抵扣条件，已纳消费税不得扣除。

2、成品油在特定情况下征收消费税。具体来说：生产自用成品油免税：根据《财政部、税务总局关于对成品油生产企业生产自用油免征消费税的通知》（财税[2010]98号）规定，从2009年1月1日起，对成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税。

3、成品油消费税在生产和进口环节征收，属于流转税范畴，由国税直接向地方炼油厂征收。消费税是消费者在消费汽油、柴油、溶剂油、石脑油、航空煤油、润滑油、燃料油等7种成品油时征收的一种税收，目的是为了保证国家财政收入，引导消费方向，调整产品结构。

4、成品油是否征收消费税？依据财税〔2010〕98号文件，成品油生产企业生产过程中自用的成品油，可免征消费税。仅用于其他目的或销售的成品油需正常缴纳消费税。之前已缴纳的消费税，符合免税条件的，将予以退还。此政策旨在对自用和非自用成品油进行区别征税，以优化税制。

5、零售环节不征收：虽然消费税通常涉及生产、委托加工、零售等多个环节，但对于成品油而言，消费税主要在生产环节征收。在零售环节，即成品油从生产企业销售给最终消费者时，不再征收消费税。综上所述，销售成品油是否需要缴纳消费税取决于销售环节。在生产环节需要缴纳，而在零售环节则不需要。

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